Comment les options d'achat d'actions sont-elles imposées? Le moment et le montant de l'évaluation fiscale sur les options d'achat d'actions des employés dépendent du type d'option accordée. Les employés reçoivent normalement des options régulières non obligatoires pour acheter le stock de la société de leur employeur. Mais ils peuvent obtenir des options d'achat d'actions incitatives (ISO) qui ont des qualités fiscales spéciales. Les conséquences fiscales se produisent lorsque des options d'achat d'actions sont exercées et lorsque les actions acquises sont vendues. Options régulières à l'exercice Lorsque des options régulières sont exercées, l'impôt sur le revenu est évalué au cours de l'exercice. La base imposable est l'élément ldquobargain, rdquo défini comme la différence entre le prix d'exercice de l'option et la valeur marchande des actions acquises. Ce montant est considéré comme une rémunération et taxé comme un revenu ordinaire. Lorsque le stock est vendu à l'exercice, la vente se fait à la valeur de marché de stockrsquos. Par conséquent, l'intégralité du gain est imposé comme un revenu ordinaire. Il n'y a pas de traitement d'impôt sur le gain en capital. ISOs sur exercice Lors de l'exercice des ISO, l'élément de négociation n'est pas imposé comme un revenu ordinaire. Toutefois, l'élément de négociation est ajouté au calcul de l'impôt sur le revenu dans le cadre du régime de taxe minimale de remplacement (AMT). Seuls les employés assujettis à l'AMT doivent des impôts supplémentaires à la suite de l'exercice des ISO. Lorsque les actions acquises lors de l'exercice d'ISO sont vendues à l'exercice, le caractère de l'opération aux fins de l'impôt est le même que l'exercice d'options d'achat d'actions ordinaires. L'élément de négociation est ajouté à la rémunération et taxé comme revenu ordinaire. Il n'y a pas de traitement d'impôt sur le gain en capital. Options régulières lors de la vente La taxe sur la vente d'actions acquises lors de l'exercice préalable d'options régulières dépend de la durée de l'action. Les actions vendues un an ou moins à compter de la date d'exercice sont imposées comme un gain en capital à court terme. Les titres vendus plus d'un an après la date d'acquisition sont taxés à titre de plus-value à long terme. La base de coûts est le prix payé pour exercer l'option plus l'élément de négociation qui a été imposé comme revenu ordinaire au cours de l'exercice. ISO sur la vente non qualifiée Le titre tiré de l'exercice d'ISO reçoit un traitement fiscal spécial si les actions sont vendues plus d'un an après la date d'exercice et plus de deux ans après la date d'attribution des options. Si ces deux conditions ne sont pas remplies, la vente n'est pas qualifiée. Dans une vente non-qualifiée, l'élément de négociation est ajouté à la rémunération et taxé comme revenu ordinaire dans l'année de la vente d'actions. La base de coûts est le prix d'exercice plus l'élément de l'affaire. Les actions vendues plus d'un an après l'exercice des ISO sont imposées à titre de gain en capital à long terme. Les actions vendues en un an ou moins après l'exercice sont imposées à titre de gain en capital à court terme. Toutefois, si le produit de la vente est inférieur à la valeur de marché de l'action à l'exercice, seul le gain réel est imposé comme revenu ordinaire. Il n'y a pas de gain en capital. Lorsque le stock acquis de l'exercice d'ISO est vendu au cours de l'année civile après l'exercice des options, un autre ajustement AMT est effectué. Cet ajustement AMT est effectué dans l'année de la vente parce qu'un rajustement a été effectué au cours de l'exercice précédent. ISOs à la vente qualifiée Une vente qualifiée d'actions acquises lors de l'exercice d'ISO se produit plus d'un an après l'exercice et plus de deux ans après l'octroi des options. Dans ce cas, l'élément de négociation n'est pas imposé comme un revenu ordinaire. La différence entre le produit de la vente et le prix d'exercice est imposée à titre de gain en capital à long terme. La base de coûts n'est que le prix d'exercice. Étant donné qu'une vente admissible a lieu plus d'un an après l'exercice des ISO, un ajustement AMT est effectué. Ce rajustement tient compte du stock ayant une base de coûts différente selon AMT que dans la méthode de l'impôt sur le revenu ordinaire. Cela est une conséquence de l'ajustement effectué sous AMT dans l'exercice year. As avec tout type d'investissement, lorsque vous réalisez un gain, son revenu considéré. Le revenu est imposé par le gouvernement. Combien de taxe youll finalement liquidation de payer et quand youll payer ces impôts varient en fonction du type d'options d'achat d'actions que vous êtes offert et les règles associées à ces options. Il ya deux types de base d'options d'achat d'actions, plus un en cours d'examen au Congrès. Une option d'achat d'actions incitative (ISO) offre un traitement fiscal préférentiel et doit respecter les conditions spéciales établies par l'Internal Revenue Service. Ce type d'option permet aux employés d'éviter de payer des impôts sur le stock qu'ils possèdent jusqu'à ce que les actions sont vendues. Lorsque le stock est finalement vendu, les impôts sur les gains en capital à court ou à long terme sont payés en fonction des gains réalisés (différence entre le prix de vente et le prix d'achat). Ce taux d'imposition tend à être inférieur aux taux traditionnels de l'impôt sur le revenu. L'impôt sur les plus-values à long terme est de 20% et s'applique si l'employé détient les actions pendant au moins un an après l'exercice et deux ans après l'octroi. L'impôt sur les gains en capital à court terme est le même que celui de l'impôt sur le revenu ordinaire, qui varie de 28 à 39,6%. (28 - 39.6) L'employeur obtient la déduction fiscale Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Employé vend des options après un an ou plus Impôt sur les gains en capital à long terme À 20 Impôts sur les plus-values à long terme à 20 Impôts sur les plus-values à long terme sur 20 Les options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) ne bénéficient pas d'un traitement fiscal préférentiel. Ainsi, lorsqu'un employé achète des actions (en exerçant des options), il paiera le taux d'imposition normal sur l'écart entre ce qui a été payé pour le stock et le prix du marché au moment de l'exercice. Toutefois, les employeurs bénéficient parce qu'ils sont en mesure de demander une déduction fiscale lorsque les employés exercent leurs options. C'est pourquoi les employeurs étendent souvent les NQSO aux employés qui ne sont pas des cadres supérieurs. Impôts sur 1 000 actions à un prix d'exercice de 10 par action Source: Salaire. Suppose un taux d'imposition ordinaire de 28%. Le taux d'imposition des gains en capital est de 20 pour cent. Dans l'exemple, deux employés sont investis dans 1 000 actions avec un prix d'exercice de 10 par action. L'un détient des options d'achat d'actions incitatives, tandis que l'autre détient des NQSO. Les deux employés exercent leurs options à 20 par action et détiennent les options pour un an avant de vendre à 30 par action. L'employé avec les ISOs ne paie pas d'impôt sur l'exercice, mais 4000 en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. L'employé avec NQSOs paie un impôt sur le revenu régulier de 2 800 sur l'exercice des options, et de 2000 autres en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. Pénalités pour la vente d'actions ISO dans un délai d'un an L'intention derrière ISOs est de récompenser l'actionnariat salarié. Pour cette raison, un ISO peut devenir quest disqualifiedquot - c'est-à-dire devenir une option d'achat d'actions non qualifiées - si l'employé vend l'action dans l'année suivant l'exercice de l'option. Cela signifie que l'employé paiera l'impôt sur le revenu ordinaire de 28 à 39,6 pour cent immédiatement, par opposition à payer un impôt à long terme sur les gains en capital de 20 pour cent lorsque les actions sont vendues plus tard. Autres types d'options et de plans d'actions Outre les options décrites ci-dessus, certaines sociétés ouvertes offrent des régimes d'achat d'actions aux employés aux termes de l'article 423. Ces programmes permettent aux employés d'acheter des actions de la société à un prix réduit (jusqu'à 15 pour cent) et de bénéficier d'un traitement fiscal préférentiel sur les gains réalisés lorsque le stock est vendu plus tard. De nombreuses entreprises offrent également stock dans le cadre d'un plan de retraite 401 (k). Ces régimes permettent aux employés de mettre de côté de l'argent pour la retraite et de ne pas être imposés sur ce revenu avant la retraite. Certains employeurs offrent le avantage supplémentaire de correspondre à la contribution des employés à un 401 (k) avec le stock de la société. En attendant, les actions de la société peuvent également être achetés avec l'argent investi par l'employé dans un programme de retraite 401 (k), permettant à l'employé de construire un portefeuille de placement sur une base continue et à un taux constant. Considérations fiscales particulières pour les personnes ayant des gains importants L'impôt minimum de remplacement (AMT) peut s'appliquer dans les cas où un employé réalise des gains particulièrement importants des options d'achat d'actions incitatives. C'est une taxe complexe, donc si vous pensez qu'elle peut s'appliquer à vous, consultez votre conseiller financier personnel. De plus en plus de personnes sont touchées. - Jason Rich, Contributeur des salaires
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